Военный сбор в Украине давно перестал быть временным инструментом военного времени. Сегодня это системный платеж, который обеспечивает прямое финансирование обороноспособности государства. С декабря 2024 года ставка для большинства доходов физических лиц составляет 5 %, а с января 2025 года обязанность по уплате распространили на всех физических лиц-предпринимателей. С июля 2026 года средства зачисляются в специальный фонд Государственного бюджета и направляются именно на денежное обеспечение военнослужащих Вооруженных Сил Украины.
Правила охватывают наемных работников, ФОП на упрощенной и общей системах, физических лиц с доходами от аренды, инвестиций или из-за границы. Для военнослужащих и сотрудников силовых структур действует льготная ставка 1,5 %. Понимание точных механизмов расчета, сроков и возможных льгот помогает как новичкам избежать ошибок, так и опытным предпринимателям оптимизировать денежные потоки без нарушения закона.
С 2014 года до наших дней: как военный сбор стал системным инструментом финансирования обороны
Военный сбор появился в августе 2014 года как реакция на начало российской агрессии. Тогда ставка составляла 1,5 % и позиционировалась как временная мера. За первые месяцы поступления достигли 2,5 млрд грн, а к 2023 году годовые суммы стабильно росли — от 9 млрд грн в 2015-м до более 20 млрд грн в 2020 году.
С 1 декабря 2024 года ставка для большинства физических лиц выросла до 5 %. Это решение закреплено Законом № 4015-IX. С января 2025 года военный сбор стали уплачивать все ФОП — независимо от группы единого налога. В апреле 2026 года действие сбора продлили на три года после отмены военного положения. Таким образом, платеж превратился из временного в долгосрочный инструмент.
С июля 2026 года поступления зачисляются в специальный фонд бюджета и используются исключительно на выплату денежного обеспечения защитникам. Это важное изменение: теперь каждый плательщик видит более прямую связь между своей уплатой и поддержкой армии.
Архитектура ставок 2026 года: кто платит сколько и по каким правилам
Система ставок построена так, чтобы учитывать разные формы доходов и категории плательщиков. Основная ставка — 5 % — действует для большинства физических лиц. Для военных и силовиков сохранена 1,5 %. Для предпринимателей правила различаются в зависимости от группы.
| Категория плательщика | Ставка | База расчета | Пример (ориентировочно) |
|---|---|---|---|
| Наемный работник (зарплата 50 000 грн) | 5 % | Начисленная зарплата | 2 500 грн удерживает работодатель |
| ФОП 1 или 2 группа | 10 % от МЗП | Фиксировано (МЗП 2026 = 8 647 грн) | 864,70 грн ежемесячно |
| ФОП 3 группа (доход 300 000 грн/квартал) | 1 % | Весь доход за период | 3 000 грн за квартал |
| ФОП на общей системе (чистая прибыль 400 000 грн/год) | 5 % | Доход минус подтвержденные расходы | 20 000 грн в год |
| Военнослужащий ВСУ / Нацгвардии / СБУ (денежное обеспечение 40 000 грн) | 1,5 % | Сумма обеспечения | 600 грн |
Именно с июля 2026 года поступления от военного сбора зачисляются в специальный фонд Государственного бюджета и направляются исключительно на выплату денежного обеспечения защитникам.
Такая дифференциация позволяет учитывать реальные возможности плательщиков: фиксированная сумма для малых ФОП защищает от перегрузки в месяцы с низким доходом, а процент от оборота для третьей группы отражает масштаб деятельности.
Как правильно рассчитать военный сбор для наемных работников и физических лиц с другими доходами
Для большинства наемных работников все происходит автоматически: работодатель (налоговый агент) удерживает 5 % при выплате зарплаты или вознаграждения по гражданско-правовому договору. Работник получает «на руки» сумму уже с учетом НДФЛ 18 % и военного сбора 5 %.
Сложнее для физических лиц, которые получают другие доходы самостоятельно. Военный сбор 5 % начисляется на:
- арендную плату за недвижимость и движимое имущество;
- инвестиционный доход от продажи ценных бумаг;
- проценты по депозитам (с определенными исключениями);
- иностранные доходы резидентов;
- выигрыши и призы;
- другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ.
Если доход получен без налогового агента, человек самостоятельно декларирует его до 1 мая следующего года и уплачивает сбор до 1 августа. Новичкам важно запомнить: даже разовый доход от продажи квартиры (если не подпадает под льготу) или аренды может создать обязанность подать декларацию.
Опытные плательщики часто используют налоговые каникулы или заранее оптимизируют структуру доходов, чтобы уменьшить базу налогообложения законными способами.
Специфика для физических лиц-предпринимателей: фиксированные суммы или процент от дохода
С 2025 года военный сбор стал обязательным для всех ФОП. Правила существенно отличаются в зависимости от группы.
Для первой, второй и четвертой групп — фиксированная ежемесячная сумма 864,70 грн (10 % от минимальной зарплаты 8 647 грн по состоянию на 1 января 2026 года). Уплата — не позднее 20-го числа текущего месяца. Сумма не зависит от фактического дохода. Даже если предприниматель не работал в месяце — платеж остается.
Для третьей группы — 1 % от всего полученного дохода за отчетный квартал. Если дохода не было — сбор не уплачивается. Отчетность подается вместе с декларацией единого налога в течение 40 дней после окончания квартала, а уплата — в течение 10 дней после подачи.
ФОП на общей системе рассчитывает 5 % от чистой прибыли (доход минус документально подтвержденные расходы). Это ближе всего к правилам для наемных работников, но требует тщательного ведения учета.
В нашей практике налогового консультирования мы сталкивались со случаем, когда ФОП первой группы уплатил военный сбор одним платежом вместе с единым налогом. Из-за разных кодов бюджетной классификации средства «зависли», пришлось подавать уточнения и платить штраф за просрочку.
Порядок уплаты, отчетность и важные изменения в бюджетном зачислении с июля 2026
Военный сбор уплачивается на отдельные счета — не вместе с единым налогом или НДФЛ. Актуальные реквизиты и коды бюджетной классификации (11011000, 11011001, 11011600, 11011700, 11011800) публикует Государственная налоговая служба. С июля 2026 года средства направляются в специальный фонд для выплат военным.
Сроки зависят от категории:
- наемные работники — удерживается работодателем в день выплаты зарплаты;
- ФОП 1–2 групп — ежемесячно до 20-го числа;
- ФОП 3 группы — в течение 10 дней после квартальной отчетности;
- физические лица с самостоятельными доходами — до 1 августа года, следующего за отчетным.
Отчетность интегрирована: для работников — в налоговом расчете, для ФОП — в декларациях единого налога или о имущественном состоянии и доходах.
Чтобы проверить правильность уплаты, используйте чек-лист:
- Убедитесь, что платеж отправлен на актуальный счет ГНС.
- Укажите правильный код бюджетной классификации и назначение платежа.
- Сохраните квитанцию со всеми реквизитами.
- Для ФОП 1–2 групп проверьте, не пропущен ли ни один месяц.
- Если есть доходы за границей — не забудьте о годовой декларации.
Освобождения и специальные случаи: когда можно уменьшить нагрузку или избежать уплаты
Законодательство предусматривает ряд освобождений. Не облагаются военным сбором:
- пенсии, стипендии, социальные выплаты;
- алименты и страховые возмещения;
- благотворительная помощь на лечение, эвакуацию, восстановление во время военного положения;
- доходы от продажи одного автомобиля в год или жилья, находившегося в собственности более трех лет;
- компенсации за вред жизни и здоровью, помощь семьям погибших военных.
Мобилизованные ФОП на период службы (по данным реестра «Оберіг») освобождаются от уплаты военного сбора, единого налога, НДФЛ и ЕСВ и не подают отчетность. ФОП 1–2 групп, зарегистрированные на оккупированных территориях или в зонах боевых действий, также имеют льготы до завершения таких обстоятельств.
Военнослужащие и работники силовых структур уплачивают только 1,5 % со своего денежного обеспечения. Это важная льгота, которая учитывает специфику их службы.
Распространенные ошибки при работе с военным сбором и способы их избежания
Большинство ошибок возникает из-за спешки или непонимания различий между платежами.
Распространенные ошибки:
- Уплата военного сбора одним платежом с единым налогом. Разные коды бюджетной классификации приводят к тому, что средства не зачисляются правильно, возникает просрочка и штрафы.
- Применение старой ставки 1,5 % после декабря 2024 года. Это особенно актуально для бухгалтеров, которые ведут несколько компаний параллельно.
- Игнорирование военного сбора с иностранных доходов или аренды. Резиденты обязаны декларировать такие суммы самостоятельно.
- Неправильный расчет для ФОП третьей группы — учет не всего дохода, а только чистой прибыли.
- Забывание о фиксированном платеже в месяце без дохода для ФОП 1–2 групп.
- Непроверка реквизитов после июля 2026 года — новые счета для специального фонда.
Чтобы избежать этих проблем, ведите отдельный учет военного сбора, регулярно проверяйте реквизиты на сайте налоговой и при необходимости обращайтесь к специалисту до наступления дедлайнов.
Вопрос-ответ: самые распространенные запросы плательщиков
Платят ли военнослужащие 5 % военного сбора?
Нет. Для военнослужащих ВСУ, Нацгвардии, СБУ, ГПСУ и других силовых структур действует ставка 1,5 % от денежного обеспечения.
Можно ли не уплачивать военный сбор ФОП первой группы, если нет дохода?
Нет. Для 1, 2 и 4 групп установлена фиксированная сумма 864,70 грн ежемесячно независимо от фактического дохода.
Как уплатить военный сбор за предыдущие периоды, если забыли?
Подайте уточняющую декларацию (или расчет) и уплатите сумму сбора вместе со штрафом и пеней. Лучше сделать это самостоятельно до проверки налоговой.
Касается ли военный сбор нерезидентов?
Да, нерезиденты уплачивают 5 % с доходов, полученных из источников в Украине (зарплата, аренда, продажа имущества и т.д.). Налоговый агент обычно удерживает сбор автоматически.
Когда ФОП на упрощенной системе может не уплачивать военный сбор?
Во время мобилизации (по данным реестра «Оберіг»), при нахождении на оккупированной территории или в зоне боевых действий (для 1–2 групп), а также в случаях налоговых каникул или длительной болезни без наемных работников.
Понимание этих нюансов позволяет каждому плательщику — от новичка с первой зарплатой до опытного предпринимателя — действовать уверенно и законно. Военный сбор в Украине 2026 года — это не просто очередной налог, а реальный механизм, через который общество поддерживает тех, кто защищает страну. Регулярная проверка актуальных правил и своевременная уплата помогают избежать лишних расходов и сохраняют спокойствие в непростые времена.
