З 2024 року для резидентів Дія Сіті починають діяти ліміти роботи з ФОП, які сплачують єдиний податок. Готуватися до таких змін потрібно заздалегідь, оскільки для розрахунку суми ліміту за основу береться фінансовий результат попереднього звітного періоду, тобто 2023 року. Те, скільки ви витратите на оплату послуг та покупку товарів у платників єдиного податку у 2023 році, визначить ваше податкове навантаження в наступному. IT-юристи розповiли про ліміти для резидентів Дія Сіті та податки, які доведеться сплатити, у разі перевищення лімітів.
Які ліміти будуть діяти з 2024 року?
IT-компанія може здійснювати виплати на користь платників єдиного податку не більше 50% від загальної суми видатків за весь 2023 рік.
Припустимо, що у 2023 році сума валових витрат компанії становила 50 000$. Щоб розрахувати ліміт на 2024 рік, потрібно 50 000$*50%= 25000$. Виходить, що у 2024 році, компанія не може оплачувати послуги та купувати товари у платників єдиного податку більше, ніж на 25000$ в рік.
Цього року важливо здійснити аудит всіх операцій на користь платників єдиного податку. Нагадаємо, що до таких належать не лише IT-спеціалісти з вашої команди, які оформлені як ФОП та отримують від вас винагороду як підприємницький дохід. До таких операцій також можна віднести оплату оренди офісу, навчання команди, ліцензії на ПЗ, покупку техніки та навіть обслуговування кавомашини.
Якщо IT-компанія перевищує ліміт, її чекає підвищене оподаткування, умови якого залежать від того, який податок обрав бізнес. З 2025 року ліміт зменшиться до 20% від загальної суми видатків попереднього року, тобто 2024.
Для тих, хто обрав податок на виведений капітал
Закон про Дія Сіті пропонує IT-компаніям резидентам Дія Сіті оподаткування за класичним варіантом, тобто податок на прибуток, або перехід на податок на виведений капітал. Якщо ви обрали останню опцію, то з суми перевищення ліміту доведеться сплатити 9% податку на виведений капітал.
Давайте розберемо на прикладі.
Уявіть, що видатки IT-компанії у 2023 році склали 400 000$, тоді ліміт розраховується так: 400 000$*50%= 200 000$. У 2024 році виплати за контрактами з платниками єдиного податку склали 300 000$. В такому випадку ліміт перевищено на 100 000$, з яких слід заплатити 9% податку на виведений капітал, а це 9000$.
Для тих, хто продовжує сплачувати податок на прибуток
Таким IT-компаніям доведеться збільшити фінансовий результат на суму перевищення ліміту.
Фінансовий результат — це доходи мінус видатки.
Припустимо, видатки IT-компанії у 2023 році — 400 000$, тоді 200 000$ — це ліміт на 2024 рік, в якому компанія виплатила за контрактами з платниками єдиного податку 250 000$. Таким чином, сума перевищення ліміту склала 50 000$. Цю суму треба включити до фінансового результату 2024 року та сплатити з неї 18% податку на прибуток.
Чим раніше IT-компанії резиденти Дія Сіті почнуть планувати та оптимізувати роботу з платниками єдиного податку, тим меншою буде вірогідність підвищення податкового навантаження. У IT-бізнесу ще є час для планування роботи таким чином, щоб вступити у 2024 рік без ризику сплати додаткових податків.
Автор: Валерій Сталіров, CEO компанії IT-юристів Stalirov&Co
