Податкова система є дуже важливою для кожної країни, адже забезпечує її стале функціонування, а податки взагалі є найголовнішою прибутковою статтею будь-якого бюджету. Що стосується саме України, то підприємці в залежності від свого роду діяльності та за умови виконання низки специфічних умов мають право обрати загальну чи спрощену систему оподаткування. Якщо на загальній системі особа повинна сплачувати усі податки, то на спрощеній все зводиться до сплати єдиного податку.
Усі відрахування відбуваються на основі визначених законодавством ставок у чітко встановлений термін. Важливо знати, що чергова редакція Податкового кодексу не привнесла якихось нововведень, тож єдиний податок в Україні цього року залишиться без змін. Водночас політики планують створити нову групу платників, до якої входитимуть представники галузі IT в Україні.
Як відбуватимуться відрахування цього податку представниками перших двох груп?
Перш за все, у 2020 році не очікується зміни ставок єдиного податку. Проте, соціальні стандарти продовжуватимуть зростати, тож сума до сплати все ж трошки виросте в залежності від впливу росту мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму. Що стосується саме ставок, то єдиний податок для 1 групи залишиться на рівні 10%.
Від величини прожиткового мінімуму для працездатних українців. Тож треба знати, що протягом 2020 року прожитковий мінімум зростатиме два рази. Якщо на початку року він сягатиме суми у 2073 гривні, то через півроку він буде збільшений до 2146 гривень, а наприкінці – вже до 2218 гривень.
Якщо провести невеличкі підрахунки, то стає зрозуміло, що представникам першої групи платників потрібно буде сплачувати спочатку 207 гривень, а потім 214 та 221 гривню відповідно до кожного підвищення суми прожиткового мінімуму. Як і раніше, представники першої групи маже не відчують якихось змін та загалом відраховуватимуть зовсім невеличкі суми.
Єдиний податок для 2 групи на 2020 рік матиме свої відмінності. Наприклад, його величина встановлюється в залежності від актуального розміру мінімальної заробітної плати в країні. Сам єдиний податок сягає 20% від суми мінімальної зарплати. Оскільки бюджетною резолюцією зазначається встановлення мінімальної заробітної плати на рівні 4425 гривень, то представникам другої групи податку потрібно буде відраховувати до державного бюджету до 885 гривень.
Треба не забувати, що згідно з чинним законодавством за органами місцевого самоврядування залишається право окремо встановлювати суму податку для цих двох груп в рамках певного регіону. Водночас величина податку не може перевищувати розраховану максимальну суму. Тож можливі такі випадки, що підприємці сплачуватимуть до державної скарбниці лише половину необхідної суми.
Якщо представниками місцевих органів самоврядування не вносилися зміни щодо чергової зміни ставки, то відрахування повинні здійснюватися відповідно до останніх правок. Але якщо компетентні органи жодного разу не встановлювали особливі ставки чи розміри податку, тож підприємці повинні сплачувати максимальну суму податку. Також максимальну суму мають сплачувати особи, які ведуть свою підприємницьку діяльність у декількох регіонах чи областях одночасно.
Яким буде податок для платників третьої групи?
Єдиний податок 3 групи також має свої специфічні особливості, одна з яких полягає у встановлені двох різних ставок податку. Все залежить від того, чи відраховує підприємець податок на додану вартість. Якщо він цього не родить, то тоді єдиний податок встановлюється у розмірі 5% від загального розміру прибутку підприємця. Виходить так, що ПДВ враховується під час сплати єдиного податку. Але якщо особа сплачує податок на додану вартість окремо, то в такому випадку ставка зменшується до 3%.
Потрібно враховувати, що до прибутку підприємців, згідно з положеннями Податкового кодексу, відноситься навіть прибуток, який отримує особа внаслідок продажу товарів, надання певних видів послуг, через продаж майна або нерухомості. Окремо враховується кредитна заборгованість та низка інших шляхів отримання прибутку. Щоб самостійно визначати величину податку, необхідно ознайомитися з нюансами та положеннями чинного законодавства.
Коли відбувається сплата цих податків?
Сплата податків відбувається у чітко визначені законодавством терміни. У випадку виникнення якихось затримок на підприємця можуть накладатися штрафні санкції. Для представників першої та другої категорії платників єдиного податку визначено, що сплата повинна відбуватися у вигляді авансового внеску, але не пізніше 20 числа поточного місяця. Але підприємець може зробити авансовий внесок за увесь рік з урахуванням зміни податку в майбутньому. Під час сплати треба зазначати, на який саме день випадає крайній термін. Річ у тім, що дні сплати не переносяться, якщо вони випадають на вихідний день, тож усі відрахування потрібно робити у п’ятницю або інший передвихідний день.
Але у законодавстві визначені й виняткові ситуації. Наприклад, якщо підприємець самостійно проваджує свою діяльність та не використовує найманих робітників, то тоді він має право не здійснювати відрахування під час перебування у відпустці або під час перебування на лікарняному. У випадку проходження лікування терміном понад тридцять днів підприємець повинен надавати до податкових органів відповідний лист про тимчасову непрацездатність як підтвердження з зазначенням усіх необхідних дат та термінів хвороби.
Для представників третьої групи єдиного податку на 2020 рік терміни сплати також чітко визначеним чинним податковим законодавством. Вони повинні робити відрахування протягом 10 календарних днів після останньої можливої дати подання податкової декларації за звітний період, яким є квартал. Тож варто заздалегідь визначити дату залічення чергового звітного кварталу та вчасно сплатити єдиний податок, щоб не отримати штрафні санкції.
Важливо знати, що відрахування відбувається за допомогою банківського переводу. Тож кожному підприємцю потрібно обов’язково знати реквізити для сплати єдиного податку. Дізнатися їх можна на офіційних ресурсах податкової в Інтернеті або у місцевих органів.
Єдиний податок для четвертої групи
До четвертої групи відносяться особи, які раніше були платниками фіксованого сільськогосподарського податку, який був скасований ще у 2015 році. Тож люди відносяться підприємці, які виготовляють та реалізують сільськогосподарські товари, але особи повинні відповідати певним критеріям. Усі ці критерії чітко визначені законодавством, а тому варто з ними ознайомитися. Окремо представники четвертої групи звільняються від сплати податку на прибуток, податку на нерухомість. Земельного податку, рентної плати за використання водних ресурсів.
Об’єктом оподаткування є загальна площа сільськогосподарських угідь та земель водного фонду. Нарахування єдиного податку відбувається відповідно до нормативної грошової оцінки кожного гектару сільськогосподарських угідь з урахуванням актуального коефіцієнта індексації, який кожного разу визначається для чергового податкового року. Тож виходить так, що єдиний податок на 2020 рік для 4 групи визначається для кожного окремого підприємця в індивідуальному порядку. Звітність подається щороку за увесь звітний період до 20 лютого наступного року.
Введення нової категорії платників
Представниками державної влади було прийнято рішення про введення п’ятої групи платників єдиного податку в Україні. До неї відноситимуться усі підприємці, які ведуть свою діяльність у сфері IT. Якщо раніше представники цієї сфери частіше обирали саме третю групу, то тепер все повинно змінитися. Зокрема, що п’ятої групи відноситимуться особи, які ведуть наступну діяльність:
- Розробка та реалізація комп’ютерних ігор та іншого програмного забезпечення.
- Комп’ютерне програмування, надання консультації та усі інші види діяльності, пов’язані з програмуванням.
- Обробка даних та розміщення інформації на сайтах, пов’язана з ними діяльність.
Також були встановлені певні обмеження. Наприклад. Не дозволяється використовувати найману працю, а дохід не повинен перевищувати планку у 7,5 мільйонів гривень на рік. Окремо платники податку п’ятої групи матимуть право використовувати у своїй праці техніку, матеріали та приміщення для юридичних осіб або фізичних осіб, які перебувають у їх безпосередній власності без необхідності додатково укладати з ними договір.
А от податковий аспект викликає чимало запитань. Наприклад, представниками державної влади було запропоновано встановити для цієї категорії ставку єдиного страхового внеску у подвійному розмірі. Сам єдиний податок буде встановлюватися у розмірі 10% від суми загального доходу. Але на початку реалізації законопроекту ставка становитиме лише 5%, а з кожним наступним роком вона підвищуватиметься на один відсоток. Тож лише у 2025 році вона становитиме 10%. Таке рішення було прийняте через те, що сфера IT дуже швидко розвивається й встановлення подібних норм дозволить наповнити державний бюджет. Звісно, поки достеменно невідомо, чи буде введена ця категорія протягом 2020 року чи її впровадження затягнеться ще на певний час. Може статися так, що ставки єдиного податку на 2020 рік для п’ятої групи будуть переглянуті та зменшені, адже на таких засадах мало хто захоче переходити на спрощену систему оподаткування. Але про доцільність впроваджуваних змін можна буде судити лише через певний час після їх повної реалізації.
