В Україні у 2024 році передбачено штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних. З погляду податкового законодавства, несвоєчасна реєстрація податкової накладної означає реєстрацію пізніше за встановлені терміни. Штрафи за таке порушення залежать від тривалості прострочення та становлять певний відсоток від суми ПДВ. Важливо дотримуватися встановлених термінів реєстрації, щоб уникнути можливих штрафів та проблем із законом.
Які податкові накладні та розрахунки коригування підлягають реєстрації
Реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) підлягають усі податкові накладні (ПН) та розрахунки коригування (РК), включаючи зведені ПН, що компенсують ПН та ПН за операціями умовного продажу. Продавець зобов'язаний скласти податкову накладну у встановлені терміни, зареєструвати її в ЄРПН та надати покупцю на його вимогу.
Для зручності краще розглянути список податкових накладних, що підлягають реєстрації:
- Стандартна податкова накладна
- Зведена податкова накладна
- Компенсуюча податкова накладна
- Податкова накладна за операцією умовного продажу
Крім того, всі розрахунки коригування також мають бути зареєстровані у ЄРПН. Важливо, що продавець зобов'язаний надати податкову накладну або розрахунок коригування покупцю за його вимоги. Такі вимоги передбачені законодавством та є невід'ємною частиною процесу реєстрації та обліку податкових документів.
| Тип податкової накладної | Опис |
|---|---|
| Стандартна податкова накладна | Використовується для оформлення продажу товарів чи послуг |
| Зведена податкова накладна | Здійснює облік усіх податкових накладних, виставлених за певний період |
| Компенсуюча податкова накладна | Служить для компенсації вартості товарів чи послуг |
| Податкова накладна за операцією умовного продажу | Застосовується у разі умовного продажу товарів чи послуг |
Хто реєструє розрахунки коригування
Розрахунки коригування можуть бути зареєстровані як одержувачем, і постачальником, залежно та умовами коригування. Якщо коригування передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів чи послуг на користь постачальника, реєстрацію здійснює одержувач. Якщо коригування не змінює суму компенсації або передбачає її збільшення, реєстрацію може виконати сам постачальник.
Це означає, що як одержувач, так і постачальник можуть бути штрафом за нереєстрацію розрахунків коригування. Тому важливо уважно стежити за дотриманням усіх вимог податкового законодавства та своєчасно реєструвати усі необхідні документи.
Приклад: Реєстрація розрахунків коригування
Припустимо, що компанія є постачальником товарів, а компанія — їх одержувачем. У рамках договору між компаніями передбачено можливість коригування суми компенсації вартості товарів. Якщо компанія вирішує зменшити суму компенсації на користь компанії А, то в цьому випадку одержувач (компанія В) повинен зареєструвати розрахунок коригування у встановлені терміни.
Основною метою реєстрації розрахунків коригування є забезпечення прозорості та своєчасності передачі інформації до податкових органів. Це допомагає уникнути можливих податкових проблем та штрафів за порушення вимог реєстрації.
Які сьогодні терміни реєстрації ПН/РК
Терміни реєстрації податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК) в Україні залежать від дати їх складання. До 08 лютого 2023 року діяли базові строки реєстрації, але з цієї дати набули чинності тимчасові терміни, які діятимуть до закінчення військового стану та протягом 6 місяців після його скасування. Проте, базові терміни відновлять свою дію після припинення воєнного стану.
Детальні терміни реєстрації ПН та РК наведені в таблиці нижче:
| Тип ПН/РК | Терміни реєстрації |
|---|---|
| ПН, складені до 08 лютого 2023 року | Базові терміни реєстрації |
| ПН, складені після 08 лютого 2023 року | Тимчасові терміни реєстрації |
| РК, складені до 08 лютого 2023 року | Базові терміни реєстрації |
| РК, складені після 08 лютого 2023 року | Тимчасові терміни реєстрації |
Важливо дотримуватися встановлених термінів реєстрації, щоб уникнути штрафів та проблем із законом. Реєстрація ПН та РК вчасно сигналізує про дотримання податкового законодавства та дозволяє уникнути негативних наслідків.
Чи застосовують по всіх ПН/РК штрафи за несвоєчасну реєстрацію
Питання про застосування штрафів за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК) є важливим для платників податків. У більшості випадків штрафи дійсно застосовуються, проте існують винятки, які варто враховувати. Наприклад, штрафи не застосовуються у разі “блокування” ПН/РК, коли платник податків не може зареєструвати документ через обставини непереборної сили. Також при виконанні певних умов, передбачених законодавством, штрафи можуть бути виключені.
Важливо, що з переході на спеціальні податкові режими реєстрація ПН/РК може бути припинена. Таким чином, необхідно ретельно вивчити умови та вимоги, перш ніж приступати до реєстрації. Дотримання всіх встановлених правил та винятків допоможе уникнути штрафів та проблем із законодавством.
З метою забезпечення правильного виконання податкових зобов'язань рекомендується звернутися до податкових консультантів чи спеціалістів, щоб отримати детальну інформацію про штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК. Вони зможуть надати професійну допомогу в цій галузі та надати рекомендації, що відповідають конкретній ситуації платника податків.
Розмір штрафу під час прострочення реєстрації податкової накладної
При прострочення реєстрації податкової накладної в Україні розмір штрафу залежить від тривалості прострочення. Починаючи з 08 лютого 2023 року, штрафи було знижено, щоб полегшити тягар підприємцям. Відповідно до нових правил, розмір штрафу становить:
– 2% від суми ПДВ при прострочення до 15 днів;
– 5% від суми ПДВ при прострочення від 16 до 30 днів;
– 10% від суми ПДВ при прострочення від 31 до 60 днів;
– 15% від суми ПДВ при прострочення від 61 до 365 днів;
– 25% від суми ПДВ за прострочення понад 366 днів.
Дотримання встановлених термінів реєстрації є важливим аспектом для запобігання штрафам та пов'язаним з ними фінансовим наслідкам. Ретельно слідкуйте за термінами реєстрації податкових накладних, щоб уникнути небажаних штрафів.
