Начиная с 1999 года в Украине появилось такое определение, как “единый налог”. Именно с этого периода начала действовать упрощенная система налогообложения для юридических или физических лиц-предпринимателей. Сам переход на единый налог в Украине не повлиял на размер отчислений, но упростил отчетность и учет для предпринимателей. Также переход на уплату единого налога позволило сделать систему уплаты налогов более прозрачной и понятной.
Немного истории о едином налоге
Перед тем, как рассказать о появлении единого налога следует заметить, что в Украине в настоящее время действует две системы налогообложения:
- общая система;
- упрощенная система.
Принципом общей системы налогообложения является размер отчислений, который будет получен из разницы между доходом предпринимателя и его расходами. Что касается упрощенной системы, то здесь налог уплачивается с дохода, это значит что базой для начисления единого налога является выручка предпринимателя.
В 1999 году, после введения единого налога, его ставку устанавливали на местном уровне. Он имел фиксированный размер и зависел от сферы деятельности предпринимателя. На тот момент его размер составлял от 20 до 200 гривен в месяц. Предприниматели, которые были юридическими лицами платили от 6 до 10% от дохода. Разница в процентах была обусловлена, был ли предприниматель плательщиком НДС или нет.
После того, как плательщик сделал вычет на счет налоговой инспекции, его деньги распределялись следующим образом:
- 43% от суммы налога поступало в местный бюджет;
- 42% отчислялось в Пенсионный фонд;
- 15% поступало в Фонд социального страхования.
Таким образом единый налог покрывал сразу 3 вида вычета, что объясняло его название.
Некоторые изменения относительно распределения взноса произошли в 2010 году. На тот момент вычет в размере 42% от максимального размера единого налога в Пенсионный фонд давно уже перестало быть достаточным.
Минимальная заработная плата росла. Это значило что отчисления в Пенсионный фонд от работников и предприятий значительно выросли. На тот момент предпринимателям предложили компенсировать разницу между фактическими поступлениями в Пенсионный фонд и те, которые должны быть от минимальной заработной платы.
Сначала платить разницу предпринимателям предлагали добровольно, но в середине 2010 это было закреплено на законодательном уровне. В январе 2011 года были пересмотрены проценты отчислений между местным бюджетом и Пенсионным фондом.
Распределение на группы плательщиков единого налога
До 2014 года налоговым законодательством было предусмотрено 6 групп плательщиков единого налога. В январе 2015 года были внесены изменения в закон в соответствии с которыми осталось 4 группы плательщиков единого налога в Украине.
После внедрения изменений имеем следующие 4 группы:
- Первая группа плательщиков. К ней относятся физические лица-предприниматели, не имеющие наемных рабочих. Их деятельность ограничивается торговлей товарами с торговых точек на рынке или предоставлением бытовых услуг. При этом доход таких предпринимателей должен составлять не более 300 тысяч гривен в год.
- Вторая группа плательщиков — физические лица-предприниматели, сферой деятельности которых является предоставление услуг плательщикам единого налога или населению, а также производство товаров или деятельность в ресторанной сфере. Единый налог для 2 группы на 2022 год уплачивается, если выполняется два условия. Во-первых, предприниматель может использовать труд не более чем 10 рабочих, во-вторых, доход от деятельности не должен превышать 1500 тысяч гривен.
- Третья группа плательщиков. Это физические лица-предприниматели, которые могут не использовать труд наемных рабочих. В случае если между ними и работниками существуют трудовые отношения, то количество таких рабочих не ограничено. Также в эту категорию входят юридические лица, которые могут осуществлять деятельность в любой сфере хозяйствования. При этом годовой доход не должен быть более 20 миллионов гривен.
- Четвертая группа плательщиков. К этой категории относятся предприниматели, осуществляющие деятельность в сельском хозяйстве. Одним из условий является, чтобы доля собственного производства за прошлый год составляла не менее 75%.
С 2015 года никаких изменений относительно количества групп плательщиков то условий вхождения в группу не было. Так и осталось 4 группы единого налога на 2022 год. Также надо заметить, что ФЛП имеет право переходить из одной группы плательщиков в другую, или перейти на общую систему налогообложения. Так 1 и 2 группа может перейти к 3 группе, в случае увеличения годового дохода. Третья группа может перейти к 2 или к 4 группе.
В случае перехода к 4 группе деятельность предпринимателя должна быть связана с сельским хозяйством. Плательщики 4 группы могут стать плательщиками 3 группы или плательщиками налога на общих условиях. Для этого им нужно уплатить 25% от дохода за период, когда предприниматель неправомерно принадлежал к 4 группе.
Кто не имеет права быть плательщиком единого налога
В Налоговом Кодексе четко определены категории, которые не могут быть плательщиками взноса по упрощенной процедуре. Во-первых, к ним не относятся предприниматели, которые не являются резидентами страны, во-вторых, не имеют права перейти на единый налог те, кто имеет задолженность по уплате.
Также не перейдут на уплату взносов по упрощенной процедуре ФЛП, которые проводят следующую деятельность:
- обмен валюты;
- проведение и организацию азартных игр;
- производство, добыча и продажа ювелирных изделий или драгоценных камней;
- является посредником в финансовых операциях;
- добывают и продают полезные ископаемые;
- ведут руководство компаниями;
- вовлечены в организации аукционов и продажи антикварных предметов искусства;
- организуют выступления артистов, певцов;
- вовлечены в предоставлении почтовых услуг.
Таким образом, каждый ФЛП-предприниматель имеет возможность понять к какой категории плательщиков он относится и является ли плательщиком единого налога.
Основы базы начисления единого налога
Стоит знать каким образом начисляется взнос по упрощенной процедуре для разных категорий Фопов. Для 1 и 2 категории существует общий подход. Эти предприниматели платят фиксированную сумму, которая не зависит от прибыли. Для таких плательщиков важно, чтобы их годовой доход не превышал указанный в Налоговом Кодексе размера. Единый налог 3 группы не является фиксированной суммой. Его размер зависит от того, сколько средств, в виде дохода, было получено предпринимателем за отчетный период.
Совсем по-другому рассчитывается сумма взноса для плательщиков 4 группы. Для них размер зависит от нормативной денежной оценки земли, которой владеет предприниматель. Оценка выполняется на один гектар.
Также следует отметить, что для расчета принимаются все доходы предпринимателей, поступления, как в наличной, так и безналичной форме, все материальные и нематериальные вознаграждения. К доходам не имеет отношения страховые выплаты, выплаты дивидендов или деньги полученные от продажи имущества.
Для юридических лиц в расчет полученного дохода входят суммы как в национальной, так и иностранной валюте. К ним считается доход фирм и филиалов, принадлежащих одному юридическому лицу. В сумму, с которой начисляется налог не входит НДС, дивиденды, кредитные или государственные средства.
Порядок уплаты налога для разных групп
Законодательством установлен порядок и размеры ставки единого налога на 2022 год в зависимости от группы Фопов. Все эти вопросы урегулированы статьей 295 Налогового кодекса Украины. Этой статьей установлены сроки уплаты взноса. Для плательщиков 1 и 2 группы он должен быть уплачен авансом до 20 числа текущего месяца. Эти группы Фопов имеют право уплатить взносы, как на месяц, так и на квартал. Также Закон не запрещает оплатить взнос на год вперед. Но это является максимально разрешенным периодом уплаты.
Процесс начисления четко контролируется в соответствии с заявлением плательщика. Именно в заявлении должна быть указана ставка единого налога. Также в орган контроля плательщик должен подать заявление о периоде своего ежегодного отпуска или периоде болезни на который был оформлен лист нетрудоспособности. На основании этих заявлений плательщики налога 1 и 2 группы освобождаются от уплаты взноса один месяц в год. Это касается только тех Флпов, которые не используют труд других лиц, согласно трудовому договору.
С 1 января 2022 года, в связи с ростом минимальной заработной платы и прожиточного минимума, единый налог для 1 группы составит 284,10 гривен. Это максимальный размер, который не превышает 10% от прожиточного минимума трудоспособных лиц.
Для 2 группы плательщиков он составляет 20% от минимальной заработной платы, которая на 1 января 2022 года составила 6500 гривен. Следовательно, ФЛП должен раз в месяц заплатить взнос в размере 1300 гривен.
Раз в квартал уплачивают взнос ФЛП, которые являются 3 группой плательщиков единого налога. Для них в 2022 году установлены следующие ставки налога: 5% от полученного дохода для неплательщиков НДС и 3% – для плательщиков.
Ставки единого налога на 2022 год для 4 группы Фопов зависят от расположения сельскохозяйственных земель и их назначение. В зависимости от этого ставка может быть от 0,19 до 2,43. Кроме того, некоторые предприниматели освобождаются от уплаты земельного налога. Это возможно, если общая площадь земли не превышает 20 гектаров. Для 4 группы плательщиков устанавливается процент от дохода ежеквартально. Так 1 и 2 квартал предприниматель платит в налоговую 10% от дохода, 3-й квартал — 50%, 4-й квартал — 30% от дохода.
Все реквизиты для уплаты единого налога ФЛП может узнать в налоговой службе или в своем кабинете налогоплательщика. Особых изменений относительно реквизитов в 2022 году не произошло. Налогоплательщикам необходимо быть внимательными при выборе группы плательщиков и уплаты взносов, так как законодательством предусмотрены штрафы.
