Податок з доходів фізосіб один з видів податків, які сплачують в Україні її громадяни. З настанням 2017 року вступив в дію Закон України № 1797-VIII від 21.12.2016 року. Він стосується внесення змін до ПКУ для покращання інвестиційного клімату в країні. Зміни стосуються ПДВ, податку на майно, акцизного податку, а також нарахування ПДФО у 2017 році в Україні.
Розмір ПДФО
В 2017 році ставка ПДФО не змінилась і становить 18% від бази обкладання податком. Ставка використовується для обкладання всіх видів доходів громадян України.
Види доходів, з яких утримується податок з доходів фізичних осіб:
- заробітна плата;
- заохочувальні виплати та гонорари при роботі по трудовому договору;
- виграші в лотереї;
- додаткові блага (послуги, нематеріальні цінності, цінні подарунки та інше).
Ставка ПДФО 2017 в Україні накладається також на пасивні доходи. Згідно Закону №1797 розширено перелік пасивних доходів. Всі такі доходи оподатковуються також за ставкою 18%, крім дивідендів від акцій, інвестиційних сертифікатів, які виплачують інститути спільного інвестування. Для таких доходів ставка складає 5%.
Для деяких видів не зарплатних розрахунків передбачаються свої розміри ПДФО. Наприклад, пенсія, якщо її розмір більше ніж 3 мінімальні зарплати (ставка 15%). При продажу нерухомості вперше ставка становить 0%, при повторному продажі – 5%. Дохід отриманий у вигляді процентів за депозитами, роялті оподатковується за ставкою 18%.
Соціальна пільга
Якщо людина отримує менше встановленої мінімальної зарплати, то вона може розраховувати на зменшення ПДФО за рахунок надання соціальної неоподаткованої знижки. З початку 2017 року мінімальна зарплата зросла до 3200 грн., а мінімум прожитковий для працездатного населення з січня цього року – 1600грн. Оскільки соціальна знижка визначається, як 50% від мінімуму прожиткового для працюючої людини, то на початку поточного року розмір пільги становить 800 грн. Підвищена і максимальна соціальні пільги становлять 1200 грн. і 1600 грн. відповідно. Податкові пільги можуть отримати також одинокі матері (батьки), вдова (вдівець), робітник, який виховує 2-х чи більше дітей, особа, що утримує дитину-інваліда до 18 р. та інші згідно Податкового Кодексу України.
Максимальний розмір зарплатні, до якої можливо застосувати податкову пільгу в 2017 році становить 2240грн. і є незмінним на протязі поточного року. Ця сума розраховується так:
прожитковий мінімум х 1,4 = округлений результат до найближчих 10 грн.
Слід зазначити, що пільга по прибутковому податку застосовується на кожну окрему дитину. Тому граничний дохід одного з батьків вираховується множенням 2240 грн. на кількість дітей. Отримати пільгу може тільки один з батьків по місцю основної роботи.
Підвищення мінімальної зарплати призвело до того, що працівники, які мають мінімальну зарплату не зможуть отримати соціальну знижку, оскільки розмір доходу більше за 2240 грн.
Розрахунок ПДФО
Розглянемо певні особливості при різних видах доходів, і дізнаємось, як рахувати ПДФО у 2017 році в Україні.
При доході у вигляді зарплатні базою оподаткування є нарахована зарплата за вирахуванням суми податкової соціальної допомоги (якщо вона є). Приклад: Робітнику нарахували зарплатню в розмірі 3500 грн. Робітник немає переваг на отримання ПСП (сума перевищує 2240 грн.), тому ПДФО становить: 3500х18%=630грн.
При отриманні виплат за цивільно-правовим договором базою для оподаткування є нарахована виплата за вирахуванням суми ЄСВ. Приклад: Працівник отримав виплату за ЦПД у розмірі 1300грн. При цьому ПДФО складе 1300х18%=234 грн.
В інших випадках ПДФО розраховується для кожного конкретного виду доходу, як добуток ставки податку на базу оподаткування. Приклад: Працівник є батьком 3 малолітніх дітей, отримує зарплату в розмірі 5100 грн. ПДФО при цьому складе: 5100- (800х3дітей)х18%=486 грн.
При не грошовому доході база оподаткування збільшується на певний коефіцієнт, який визначається за формулою:
К=100: (100-Сп) =100: (100-18%)=1,21951,
де Сп – розмір ПДФО для відповідного виду прибутку.
Приклад: Працівнику подарували на роботі подарунок вартістю 1100 грн. Якщо дохід з сумою подарунку не більше, ніж 10 мінімальних заробітних плат, то вартість цього дарунку складе 1000х1,21951=1219,51 грн. При цьому ПДФО складе:
1219,51х18%=219,51грн.
Доходи, що не підлягають оподаткуванню
Наприкінці незайве нагадати, що закон України про ПДФО 2017 року передбачає звільнення від оподаткування наступні види доходів:
- від продажу брухту на основі чорних металів;
- допомога по вагітності та при народженні дитини;
- грошова підмога на лікарняне лікування;
- оплата за отримання освіти в навчальному закладі;
- добова сума для відряджень (320 грн/доба по Україні та 80 євро/доба для закордонних поїздок);
- збут власної продукції сільськогосподарського виробництва.
Більш докладно з переліком доходів, з яких не беруть ПДФО можна ознайомитись в ПКУ зі змінами і доповненнями.
